ПБУ 18? Сейчас объясню!
Объясняю суть ПБУ 18 на примерах, без воды и сложной терминологии. Только логика и проводки. Плюс интерактивная тренировка.
Понимать ПБУ 18 – удел избранных, в теме только элита бухучета. Но сегодня я Вам обещаю, что даже если Вы – не бухгалтер, все равно поймете это ПБУ 18/02. Вам даже станет интересно!!! а заодно, разберемся, чем отличается прибыль в бухгалтерском и налоговом учете.
Статья ПБУ 18? Сейчас объясню! в блоге Финвер https://finver.ru/blog/pbu-18-sejchas...
Пример № 2. Ответ пишите ответ в комментариях!
Стоимость ОС – 170 000
СПИ (налог учет) – 5 лет, СПИ (бух.учет) – 2 года
Составьте проводку по ПБУ 18/02 на 55 месяце эксплуатации ОС.
Проводки по ПБУ 18:
Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
1) Расходы, которые не принимаются для целей налога на прибыль (и, в дальнейшем, никогда не будут приняты), например, представительские расходы сверх норм. Это ПНО: Постоянное налоговое обязательство ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы.
2) Постоянный налоговый актив – это очень редкий случай, когда расходы признаются только в налоговом учете, или выручка не признается для целей налогового учета.
Проводка ПНА ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99
Например, при приобретении земельного участка в налоговом учете госпошлина списывается на расходы, а в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость земельного участка. Земельные участки не амортизируются, поэтому сумма госпошлины в бухучете на расходы никогда не попадет.
3) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для налогового (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНА: Отложенный налоговый актив ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68.
Проводку делаем на 20% от суммы.
Например, по основному средству установлен срок полезного использования 2 года, а для целей налогового учета - 3 года. В течение первых 2-х лет будет возникать ОНА, а в третьем году ОНА будет погашаться ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09.
4) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для бухгалтерского (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНО: Отложенное налоговое обязательство ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77.
Проводка делается на 20% от суммы.
Например, в налоговом учете по основному средству применена амортизационная премия 30%, эту сумма списывается сразу на расходы (но только в налоговом учете) и возникает ОНО. В дальнейшем, из-за разницы в первоначальной стоимости, амортизация в бухгалтерском учете будет больше, чем в налоговом, и ОНО будет ежемесячно погашаться ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.
Ознакомиться с ПБУ 18 в оригинале можно здесь:
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" {КонсультантПлюс} http://www.consultant.ru/cons/cgi/onl...
Скачать файл расчета: https://yadi.sk/i/eJgf5BLe3W7JQc
Благодарю, за то, что посмотрели это видео и рада видеть Вас на моем канале! 😊
Watch video ПБУ 18? Сейчас объясню! online without registration, duration hours minute second in high quality. This video was added by user Финвер 18 May 2018, don't forget to share it with your friends and acquaintances, it has been viewed on our site 62,323 once and liked it 1.7 thousand people.